الضريبة في البحرين (ضريبة القيمة المضافة)
الدليل الإرشادي لضريبة القيمة المضافة في مملكة البحرين
2. أساسيات ضريبة القيمة المضافة في البحرين
2.0 كيف تُطبق ضريبة القيمة المضافة؟
2.1 سياسات ومعاملات القيمة المضافة
3. التسجيل للقيمة المضافة في مملكة البحرين
3.3 كيف يمكن التسجيل لأغراض القيمة المضافة؟
5. عقوبات جرائم ضريبة القيمة المضافة في البحرين
6. فواتير ضريبة القيمة المضافة
6.0 موعد استحقاق فاتورة ضريبة القيمة المضافة
6.1 فاتورة ضريبة القيمة المضافة المبسطة
6.2 متطلبات فاتورة ضريبة القيمة المضافة
7. الملحق: أنواع التوريد بموجب ضريبة القيمة المضافة
1. المقدمة
بموجب الاتفاق الذي أبرمته دول مجلس التعاون الخليجي لتنفيذ ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، قامت البحرين بتطبيق هذه النسبة على السلع والخدمات اعتبارًا من 1 يناير 2019. وتم رفعها لاحقًا إلى 10% في 1 يناير 2022. ومع ذلك، فإن بعض السلع والخدمات تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%، في حين أن البعض الآخر معفي.
2. أساسيات ضريبة القيمة المضافة في البحرين
2.0 كيف تُطبق ضريبة القيمة المضافة؟
تُطَبّق القيمة المضافة على كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءًا من الإنتاج وحتى البيع النهائي للسلعة أو الخدمة، كما هو موضّح أدناه:
صورة 1: عملية ضريبة القيمة المضافة: الجهاز الوطني للإيرادات
عند شراء السلع والخدمات المختارة، يدفع المستهلكون تكلفة ضريبة القيمة المضافة للشركات. ثم تقوم الشركات بدفع المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة التي تم جمعها من جميع مشتريات عملائهم إلى الجهاز الوطني للإيرادات. كما تسترد الشركات ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها لمورديها (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
2.1 سياسات ومعاملات القيمة المضافة
تختلف سياسات ومعاملات ضريبة القيمة المضافة اعتمادًا على طبيعة السلع والخدمات (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
● السلع والخدمات الخاضعة للقيمة المضافة بنسبتها الأساسية: تُطبق عليها ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10%.
● السلع والخدمات الخاضعة للقيمة المضافة بالنسبة الصفرية: تخضع هذه التوريدات لضريبة القيمة المضافة، ولكن يتم تطبيق معدل 0% ويمكن خصم ضريبة المدخلات.
● السلع المعفاة: لا يمكن خصم ضريبة المدخلات ولا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه التوريدات.
● السلع خارج نطاق الضريبة: تُستبعد هذه التوريدات من نطاق ضريبة القيمة المضافة.
2.1.0 أمثلة
صورة 2: أمثلة معدلات ضريبة القيمة المضافة
2.1.0.1 شرح
● المواد والخدمات الغذائية:
○ السلع الغذائية المدرجة في قائمة السلع الأساسية عليها بين دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية تخضع لمعدل ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0%.
● التعليم:
○ الخدمات التعليمية المقدمة مجانًا في المدارس الحكومية خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.
○ سكن الطلاب المقدّم من المؤسسات التعليمية تخضع لمعدل ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0% (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
للمزيد من الأمثلة، يُرجى الرجوع إلى موقع الجهاز الوطني للإيرادات
3. التسجيل للقيمة المضافة في مملكة البحرين
تسجيل ضريبة القيمة المضافة هو العملية التي من خلالها يطلب فرد أو المنشأة خاضعة للضريبة التسجيل لضريبة القيمة المضافة. وعند التسجيل يتم تزويد المنشأة أو الفرد برقم حساب القيمة المضافة (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
لا تُقبل الطلبات لاسترداد القيمة المضافة إلا من الأفراد والمنشآت الخاضعين للقيمة المضافة الذين يسجلون بنجاح لدى الجهاز الوطني للإيرادات (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
3.0 تسجيل المقيمين
أي أفراد أو منشآت يمارسون نشاطًا اقتصاديًا في مملكة البحرين، بغض النظر عما إذا كان النشاط يتم من خلال منشأة أو وسائل التواصل الاجتماعي أو أي وسيلة أخرى، وبغض النظر عما إذا كان لديهم سجل تجاري.
تسجيل المقيمين لدى الجهاز الوطني للإيرادات إلزامي أو اختياري بناءً على التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
● التسجيل الإلزامي: مطلوب إذا تجاوزت التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة (بما في ذلك السلع الخاضعة للنسبة الأساسية ونسبة الصفر بالمئة) 37,500 دينار بحريني (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
● التسجيل الاختياري: متاح للأفراد أو المنشآت التي تتجاوز توريداتها السنوية 18,750 دينار بحريني (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ).
3.1 تسجيل غير المقيمين
غير المقيمين لديهم متطلبات تسجيل مختلفة وهي كما يلي (الجهاز الوطني للإيرادات، لا تاريخ):
● يجب على غير المقيمين (الذين ليس لديهم مقر عمل أو مؤسسة ثابتة) التسجيل لضريبة القيمة المضافة خلال 30 يومًا من أول توريد خاضع للضريبة إلى أشخاص غير خاضعين للضريبة في مملكة البحرين.
● غير المقيمين الذين يقومون بتوريد السلع والخدمات للأشخاص الخاضعين للضريبة في مملكة البحرين لا يتعين عليهم التسجيل للقيمة المضافة لدى الجهاز الوطني للإيرادات. في المقابل، يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين يستلمون تلك السلع والخدمات الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة المستحقة بموجب آلية الاحتساب (التكليف) العكسي في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بهم.
3.2 إلغاء التسجيل
إذا لم يعد الشخص يستوفي المعايير للتسجيل لضريبة القيمة المضافة، يجب عليه إلغاء التسجيل. يتم ذلك من خلال تقديم طلب إلغاء التسجيل عبر بوابة الجهاز الوطني للإيرادات.
3.3 كيف يمكن التسجيل لأغراض القيمة المضافة؟
صورة 3: تسجيل ضريبة القيمة المضافة - الجهاز الوطني للإيرادات
للمزيد من المعلومات، يرجى الرجوع إلى صفحة تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالجهاز الوطني للإيرادات
4. إقرار القيمة المضافة
إقرار ضريبة القيمة المضافة هو نموذج إلكتروني يتم تقديمه إلى الجهاز الوطني للإيرادات من قبل الخاضع للقيمة المضافة في نهاية فترة القيمة المضافة. يُظهر النموذج صافي القيمة المضافة المستحقة ويُلخص قيمة التوريدات والمشتريات التي قام بها خلال الفترة الضريبية.
تكون الفترات الضريبية شهرية، ربع سنوية، وسنوية. تعتمد هذه الفترات على عدة عوامل موضحة في صفحة إقرارات ضريبة القيمة المضافة للجهاز الوطني للإيرادات.
5. عقوبات جرائم ضريبة القيمة المضافة في البحرين
صورة 4: عقوبات جرائم ضريبة القيمة المضافة
للمزيد من المعلومات، يرجى الرجوع إلى ملخص اللائحة التنفيذية للقيمة المضافة
6. فواتير ضريبة القيمة المضافة
يجب على الشخص الخاضع للضريبة إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة عن توريدات السلع والخدمات التي تتم في البحرين، بما في ذلك حالة التوريد المفترض. فيما يلي مثال على فاتورة ضريبة القيمة المضافة:
6.0 موعد استحقاق فاتورة ضريبة القيمة المضافة
يجب إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تفعيل موعد استحقاق الضريبة
6.1 فاتورة ضريبة القيمة المضافة المبسطة
يمكن للفرد إصدار فاتورة القيمة مضافة مبسطة، والتي تتطلب معلومات أقل تفصيلاً، عندما يتم تقديم التوريد لشخص غير مسجل لضريبة القيمة المضافة في مملكة البحرين أو عندما لا يتجاوز التوريد 500 دينار بحريني (شاملة الضريبة).
صورة 6: فاتورة القيمة المضافة المبسطة
6.2 متطلبات فاتورة ضريبة القيمة المضافة
المعلومات التي يجب تضمينها في فاتورة ضريبة القيمة المضافة هي كما يلي (الجهاز الوطني للإيرادات، 2018):
● عبارة "فاتورة القيمة المضافة" أو "فاتورة ضريبية" بشكل واضح
● اسم الشخص الخاضع للقيمة المضافة
● عنوان الشخص الخاضع للقيمة المضافة
● رقم حساب ضريبة القيمة المضافة للشخص الخاضع للقيمة المضافة
● اسم العميل
● عنوان العميل
● رقم الفاتورة التسلسلي
● تاريخ إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة
● تاريخ التوريد أو تاريخ الدفع، إذا كان مختلفًا عن تاريخ إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة
● وصف للسلع أو الخدمات الموردة
● كمية السلع الموردة
● قيمة التوريد وسعر الوحدة بالدينار البحريني (بدون ضريبة القيمة المضافة)
● قيمة الخصم، إن وجدت، والقيمة الصافية بالدينار البحريني (بدون ضريبة القيمة المضافة)
● إجمالي المبلغ المستحق بالدينار البحريني (شاملة ضريبة القيمة المضافة)
● نسبة القيمة المضافة ومبلغ القيمة المضافة المستحقة بالدينار البحريني (لكل عنصر إذا كانت نسبة الضريبة مختلفة)
● سعر الصرف المطبق عند استخدام عملة أجنبية
● إذا كانت المعاملة معفاة من ضريبة القيمة المضافة، يجب أن يتم توضيح ذلك بوضوح
● عند استخدام نظام هامش الربح، يجب الإشارة إلى أن ضريبة القيمة المضافة قد تم احتسابها بناءً على آلية هامش الربح
للمزيد من المعلومات، يرجى الرجوع إلى اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة أو صفحة الأسئلة الشائعة للجهاز الوطني للإيرادات.
6.3 تصميم فاتورتك الضريبية
يمكن استخدام قائمة التحقق أدناه للتحقق من أن الفاتورة الضريبية تحتوي على جميع التفاصيل المطلوبة:
صورة 7: قالب قائمة التحقق لفاتورة ضريبة القيمة المضافة
صورة 8: نموذج فاتورة ضريبة القيمة المضافة مع التسمية
توضح الصورة أعلاه فاتورة ضريبة القيمة المضافة التي تتضمن جميع التفاصيل اللازمة مع التسمية.
7. الملحق: أنواع التوريد بموجب ضريبة القيمة المضافة
يعرف الجهاز الوطني للإيرادات "التوريد" على أنه أي شكل من أشكال السلع أو الخدمات مقابل وفقًا لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة (الجهاز الوطني للإيرادات، بدون تاريخ).
7.0 التوريدات المفترضة
عندما يقدم شخص سلعًا أو خدمات مجانًا، يُعتبر ذلك توريدًا مفترضًا. لأغراض ضريبة القيمة المضافة، لا تُعتبر هذه التوريدات توريدات فعلية للسلع والخدمات. يجب تلبية شروط معينة ليُعتبر الشخص الخاضع للضريبة كمقوم بتوريد مفترض للسلع أو الخدمات، وهي كما يلي:
1. تُعتبر السلع غير مستخدمة بعد الآن لغرض النشاط الاقتصادي للفرد أو لتقديم توريدات غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة. هذا ينطبق فقط عندما تم استرداد ضريبة المدخلات على السلع في الماضي.
2. يُعتبر الفرد الذي يقوم بإلغاء تسجيله لضريبة القيمة المضافة وما زال بحوزته سلع تم استرداد ضريبة القيمة المضافة عليها في الماضي، أنه يقوم بتوريد مفترض للسلع في وقت إلغاء التسجيل.
3. يقدم الفرد خدمات دون مقابل (مجانيًا) وقد استرد ضريبة القيمة المضافة المفروضة على النفقات. طالما أن الفرد يقدم هذه الخدمات مجانًا، يُعتبر أنه يقوم بتوريد مفترض للخدمات.
4. يقدم الشخص سلعًا مجانًا وقد استرد ضريبة القيمة المضافة المفروضة على شراء هذه السلع. يُعتبر الفرد الخاضع للضريبة أنه يقوم بتوريد مفترض للسلع عندما يقدم السلع مجانًا.
ومع ذلك، هناك بعض الاستثناءات، مثل العينات منخفضة القيمة لأغراض تجارية، وهي عينات تهدف إلى تعزيز المبيعات.
8. الفهرس
1. خاضع لضريبة القيمة المضافة
● تشير إلى السلع أو الخدمات التي يجب دفع ضريبة القيمة المضافة عليها.
2. شهادة السجل التجاري (CR)
● وثيقة قانونية تصدر للمستثمرين عند تسجيل منشآتهم في مملكة البحرين لدى وزارة الصناعة والتجارة (الهيئة الوطنية للمعلومات والحكومة الإلكترونية، لا تاريخ).
9. المراجع
1. الجهاز الوطني للإيرادات (لا تاريخ). اللوائح التنفيذية لقانون القيمة المضافة. [على الإنترنت] متوفر على: https://www.nbr.gov.bh/media/Executive_Regulations_of_the_VAT_Law.
2. الجهاز الوطني للإيرادات (لا تاريخ). ما هي القيمة المضافة؟ [على الإنترنت] متوفر على: https://www.nbr.gov.bh/VAT/what_is_vat.
3. الجهاز الوطني للإيرادات (لا تاريخ). التسجيل للقيمة المضافة. [على الإنترنت] متوفر على: https://www.nbr.gov.bh/vat_registration.
4. الجهاز الوطني للإيرادات (لا تاريخ). سياسات ومعاملات القيمة المضافة. [على الإنترنت] الجهاز الوطني للإيرادات. متوفر على: https://www.nbr.gov.bh/VAT/vat_treatments_and_policies.
5. المعلومات والهيئة الحكومية الإلكترونية (لا تاريخ). السجل التجاري (CR). [على الإنترنت] bahrain.bh. متوفر على: https://bh.bh/new/ar/business-cr_ar.html.