بعد الموافقة على الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة وتنفيذها في يناير 2018، قامت المملكة العربية السعودية بمراجعة معدل الضريبة إلى 15% في 1 يوليو 2020 (الهيئة العامة للزكاة والضريبة، 2020; هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، 2021).

2. أساسيات ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

2.0 كيف تُطبق ضريبة القيمة المضافة؟

صورة 1: عملية تحصيل ضريبة القيمة المضافة - هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض في كل مرحلة من سلسلة التوريد، بما في ذلك تقديم السلع والخدمات واستيرادها. الصورة أعلاه هي مثال على عملية تحصيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.

يتوقع من الأشخاص الخاضعين للضريبة القيام بما يلي:

● جمع ضريبة القيمة المضافة من عملائهم (تعادل النسبة المحددة من كل عملية بيع خاضعة للضريبة).

● دفع ضريبة القيمة المضافة لمورديهم (تعادل النسبة المحددة من كل عملية شراء خاضعة للضريبة).

2.1 معدلات ضريبة القيمة المضافة

تتمتع السلع والخدمات بمعدلات ومعاملات ضريبة قيمة مضافة مختلفة، وهي كما يلي:

● السلع والخدمات الخاضعة للقيمة المضافة بنسبتها الأساسية: معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 15% في المملكة العربية السعودية.

● السلع والخدمات الخاضعة للقيمة المضافة بالنسبة الصفرية: تخضع بعض السلع والخدمات لمعدل ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0%.

● السلع المعفاة: بعض السلع والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

● السلع خارج نطاق الضريبة: تُستبعد هذه التوريدات من نطاق ضريبة القيمة المضافة.

2.1.0 أمثلة

صورة 2: معدلات ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

للمزيد من المعلومات، يرجى الرجوع إلى صفحة قواعد وتنظيمات ضريبة القيمة المضافة على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك .

3. تسجيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

3.0 إلزامي

إذا تجاوزت إجمالي مبيعات المقيم خلال فترة 12 شهرًا 375,000 ريال سعودي، وهو الحد الأدنى للتسجيل الإلزامي، يجب على ذلك الشخص التسجيل لضريبة القيمة المضافة

3.1 اختياري

إذا تجاوزت إجمالي مبيعات المقيم خلال فترة 12 شهرًا 187,500 ريال سعودي، وهو الحد الاختياري للتسجيل، يجب على ذلك الشخص التسجيل لضريبة القيمة المضافة. يمكن للأفراد اختيار التسجيل اختياريًا لضريبة القيمة المضافة لتمكينهم من المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعوها عن نفقاتهم.

للمزيد من المعلومات، يرجى الرجوع إلى الدليل الإرشادي للمجموعات الضريبية أو إلى موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

4. إقرار ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

إقرار ضريبة القيمة المضافة هي وثيقة تفصيلية تتعلق بالمعاملات (ضريبة المدخلات) والمشتريات (ضريبة المخرجات) للأعمال (الهيئة العامة للزكاة والدخل، 2020).

يرجى الرجوع إلى الصورة 1 للحصول على مثال.

4.1 متى يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟

تحدد المبيعات الخاضعة للضريبة السنوية لأي منظمة معينة فترة التقديم والمدة الزمنية التزامها بتقديم الإقرار.

صورة 3: تكرار التزامات تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة - هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

4.1.0 فترات التقديم ربع السنوية

● أبريل إلى يونيو (الموعد النهائي: 31 يوليو)

● يوليو إلى سبتمبر (الموعد النهائي: 31 أكتوبر)

● أكتوبر إلى ديسمبر (الموعد النهائي: 31 يناير)

4.1.1 فترات التقديم الشهرية

ستبدأ فترة التقديم الشهرية في 1 يناير، وسيكون الموعد النهائي في آخر يوم من فبراير. بعد ذلك، ستبدأ فترة التقديم الثانية في 1 فبراير، مع موعد نهائي في آخر يوم من مارس. سوف تتبع الأشهر اللاحقة نفس الهيكل، مما يؤدي إلى 12 تقديمًا في السنة (الهيئة العامة للزكاة والدخل، 2020).

4.2 كيف يتم تعبئة النماذج؟

يتم تقديم النماذج عبر بوابة الهيئة العامة للزكاة والدخل الإلكترونية (انظر الصورة أدناه).

صورة 4: نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة - هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

للمزيد من المعلومات، يرجى الرجوع إلى إرشادات تقديم ضريبة القيمة المضافة المبسطة.

5. العقوبات المتعلقة بمخالفات ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

صورة 5: مخالفات ضريبة القيمة المضافة

6. الفاتورة الضريبية

6.0 ما هي الفوترة الإلكترونية؟

هي إجراء يسمح بإصدار الفواتير الورقية والإشعارات إلكترونيًا، مما يمكّن من تبادل ومعالجة الفواتير، و الإشعارات الدائنة، والإشعارات المدينة بتنسيق إلكتروني منظم بين البائع والمستهلك من خلال حل إلكتروني متكامل (الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، لا تاريخ).

6.1 ما هي الفاتورة الإلكترونية؟

فاتورة ضريبية تُصدر من خلال وسائل إلكترونية بتنسيق إلكتروني منظم. الفاتورة الورقية التي تم تحويلها عبر المسح الضوئي أو النسخ إلى تنسيق إلكتروني لا تعتبر فاتورة إلكترونية (الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، ب.ت.).

6.2 التعريفات الأساسية

● فاتورة ضريبية: تُصدر عادةً من قبل منشأة إلى منشأة أخرى وتحتوي على جميع عناصر الفاتورة الضريبية.

● فاتورة ضريبية مبسطة: تُصدر عادةً من قبل منشأة إلى فرد وتحتوي على جميع عناصر الفاتورة الضريبية المبسطة.

6.3 أمثلة أنظمة الفوترة الإلكترونية

● نقاط البيع الإلكترونية

● برامج الفوترة الإلكترونية المتاحة على الهاتف أو الجهاز اللوحي أو الكمبيوتر

● حلول سحابية

6.4 كيف تعمل الفوترة الإلكترونية

تم تنفيذ الفوترة الإلكترونية (e-invoicing) في السعودية على مرحلتين. التفاصيل كالتالي:

1. المرحلة 1:

● تاريخ التنفيذ: 4 ديسمبر 2021

● التفاصيل: كانت المرحلة موجهة لجميع المكلَّفين، باستثناء الأطراف التي تصدر فواتير ضريبية نيابة عن الموردين الخاضعين لضريبة القيمة المضافة وغير المقيمين. إصدار الفواتير الضريبية يشبه الفواتير التي تم إنشاؤها قبل هذا التاريخ، بالإضافة إلى أنه يتم إصدارها من خلال حل إلكتروني متوافق وتحتوي على حقول إضافية حسب نوع المعاملة (الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، لا تاريخ).

2. المرحلة 2:

● تاريخ التنفيذ: 1 يناير 2023

● التفاصيل: يتطلب الحل الإلكتروني التكامل مع أنظمة الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، ويجب أن تصدر الفاتورة الإلكترونية بالتنسيق المطلوب (الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، لا تاريخ).

6.5 مثال على الفاتورة الضريبية

صورة 6: مثال على الفاتورة الضريبية

6.6 مثال على الفاتورة الضريبية المبسطة

صورة 7: مثال على الفاتورة الضريبية المبسطة

للمزيد من المعلومات، يرجى الرجوع إلى صفحة الفوترة الإلكترونية على موقع الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك .

7. المراجع

1. الهيئة العامة للزكاة والضريبة (2023). إرشادات مبسطة حول تقديم الإقرار الضريبي. [متاح على الإنترنت] متوفر على: https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/%D8%A5%D8%B1%D8%B4%D8%A7%D8%AF%D8%A7%D8%AA.pdf

2. الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك (2021).الدليل الإرشادي للمجموعات الضريبية. [متاح على الإنترنت] متوفر على: https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/%D8%A7%D9%84%D9%85%D8%AC%D9%85%D9%88%D8%B9%D8%A7%D8%AA%20%D8%A7%D9%84%D8%B6%D8%B1%D9%8A%D8%A8%D9%8A%D8%A9.pdf

3. الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك (لا تاريخ). ضريبة القيمة المضافة (VAT). [متاح على الإنترنت] متوفر على: https://zatca.gov.sa/ar/RulesRegulations/VAT/Pages/default1.aspx

4. الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك (لا تاريخ). ما هي الفوترة الإلكترونية؟ [متاح على الإنترنت] متوفر على: https://zatca.gov.sa/ar/E-Invoicing/Introduction/Pages/What-is-e-invoicing.aspx

الضريبة في السعودية (ضريبة القيمة المضافة)

دليل ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

1. المقدمة